Какой КПП нужно указывать в книге покупок при получении счета-фактуры от филиала?

Comments

• добрый день
  
  

  Цитата: может ли неверный КПП быть причиной отказа в вычете?

  нет. не может. подробнее ответ дан ниже.
  
  можете что-то выбрать для написания ответа для налоговой
  

  Цитата: Является ли основанием для отказа в вычете НДС неправильное указание в счете-фактуре КПП обособленного подразделения?Почему возник вопросПравила заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не конкретизируют, чей КПП – головной организации или обособленного подразделения – нужно указывать, если товары (работы, услуги) приобретаются или реализуются через обособленное подразделение. Не разъяснялся такой момент и действовавшим ранее постановлением Правительства РФ от 02.02.2000 № 914.По мнению контролирующих органов, в счете-фактуре, выставляемом подразделением, в качестве продавца должна быть указана головная организация и проставлен КПП обособленного подразделения. В аналогичном порядке должен быть заполнен счет-фактура при приобретении подразделением товаров (работ, услуг).Однако при заполнении реквизита "КПП" продавцы нередко допускают ошибки. Например, вместо кода своего подразделения или подразделения организации - покупателя указывают КПП соответствующей головной организации. И в том и в другом случае у покупателя возникает вопрос о возможности применения вычета по такому счету-фактуре.РекомендацииНДС по счету-фактуре, в котором указан КПП головной организации, можно принять к вычету.Аргументы в пользу данной позиции следующие.Во-первых, п. 5 ст. 169 НК РФ не содержит такого реквизита – "КПП". А невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, не может служить основанием для отказа в налоговом вычете(п. 2 ст. 169 НК РФ).Кроме того, в отличие от ИНН, КПП не является идентифицирующим признаком, его неверное указание не препятствует налоговым органам верно определить стороны сделки.В силу п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие идентификации, в частности, продавца и покупателя, основанием для отказа в вычете не являются.Таким образом, отказ в вычете НДС по мотиву неверного указания в счете-фактуре КПП (в том числе указание КПП головной организации вместо КПП обособленного подразделения) является неправомерным.(См. письма Минфина России от 18.05.2017 № 03-07-09/30038, от 05.09.2014 № 03-07-09/44671, от 01.09.2014 № 03-07-09/43645, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 29.11.2011 № А53-5380/2011, ФАС Московского округа от 07.07.2011 № КА-А41/6518-11, от 29.07.2010 № КА-А40/7999-10, ФАС Северо-Кавказского округа от 04.06.2008 № Ф08-3055/2008).Более того, даже полное отсутствие этого кода в счете-фактуре не влечет отказа в применении вычета.(См. постановления ФАС Московского округа от 14.07.2010 № КА-А40/5923-10, ФАС Центрального округа от 27.01.2010 № А35-3983/07-С21).Напомним, что ранее принимать к вычету НДС по счету-фактуре, в котором вместо КПП обособленного подразделения указан КПП головной организации, было рискованно. Минфин России считал, что при реализации/приобретении товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения в счетах-фактурах по строкам "ИНН/КПП продавца" (строка "2б") / "ИНН/КПП покупателя" (строка "6б") должно быть приведено КПП этих подразделений. Следовательно, неправильное указание КПП обособленного подразделения организации покупателя или продавца рассматривалось как нарушение порядка заполнения счета-фактуры и основание для отказа в вычете НДС.(См. письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-07-09/32, от 10.02.2012 № 03-07-09/06,от 02.11.2011 № 03-07-09/36, от 23.05.2011 № 03-07-09/12, от 01.09.2009 № 03-07-09/43).
• Ккатена, спасибо за ответ. 
  Позвонила в налоговую, они мне ответили, что в сч-ф должно быть наименование головной организации, КПП головной организации и соответственно в нашей книге покупок - КПП головной организации.
  А почитала статьи (в частности инструкцию по заполнению счетов-фактур с этого сайта): Наименование (стр.2) - головная организация, адрес(стр.2а): головная организация, ИНН/КПП продавца (стр.2б) - КПП филиала. 
  Так как все таки правильно? Совершенно запуталась.
• Цитата: Позвонила в налоговую, они мне ответили, что в сч-ф должно быть наименование головной организации, КПП головной организации и соответственно в нашей книге покупок - КПП головной организации.А почитала статьи (в частности инструкцию по заполнению счетов-фактур с этого сайта): Наименование (стр.2) - головная организация, адрес(стр.2а): головная организация, ИНН/КПП продавца (стр.2б) - КПП филиала.Так как все таки правильно? Совершенно запуталась.

  Добрый день!
  
  По мнению налоговиков, при реализации услуг филиалом в счет-фактуре указываются (пп. "а" и "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137; Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-07-09/31053):
  - номер, включающий индекс филиала через разделительную черту;
  - строках 2 и 2а: наименование и адрес головной организации;
  - в строке 2б: ИНН организации и КПП филиала.
  
  Т.е. неверны как ответ налоговиков на Ваш вопрос, так и данные книги продаж контрагента, указавшего КПП головной организации.